收到附加税退税款的会计分录例题

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(一)税收返还会计处理的原则

　　财政部印发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字[1995]6号，以下简称《通知》)，与《规定》中关于流转税返还会计处理的规定精神基本相同。

　　企业收到退税、税款返还等款项，记帐原则是"从哪即来，还回到哪里去"，比如收到的营业税、所得税，以及生产企业的收到先征返还的消费税，均应记回原计税时所在的损益科目，委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，也应记入计税时挂帐的应收项目。

(二)税收返还的具体会计处理

　　个人所得税

　　按照《规定》，公司实际收到返还的所得税时，应当冲减收到当期的所得税费用，借记"银行存款"科目，贷记"个税"科目。

税收返还的会计处理

　　1、税收返还会计处理的原则财政部印发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字[1995]6号，以下简称《通知》)，与《规定》中关于流转税返还会计处理的规定精神基本相同：企业收到退税、税款返还等款项，记帐原则是"从哪即来，还回到哪里去"，比如收到的营业税、所得税，以及生产企业的收到先征返还的消费税，均应记回原计税时所在的损益科目，委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时，也应记入计税时挂帐的应收项目。

　　2、税收返还的具体会计处理个人所得税按照《规定》，公司实际收到返还的所得税时，应当冲减收到当期的所得税费用，借记"银行存款"科目，贷记"个税"科目。

　　退多缴的增值税附加税怎么做账

　　如果数额不大，为了避免申请退还手续的烦琐以及申请退还的审核时间较长，建议抵减下期应交纳的增值税。

　　通常情况下，缴纳增值税分录为

　　借：应交税金–增值税–已交税金

　　贷：银行存款

　　因此，税务退回的多缴税金，按此分录反向做就是了

　　借：银行存款

　　贷：应交税金–增值税–已交税金

　　但是，在记账时，已交税金一般负数记借方。

　　如果出纳做的凭证不可更改，可以做一个更正说明，标注原分录贷记错误，更正分录为：

　　借：应交税金–增值税–已交税金 负数

　　贷：其他应收款(其他退税) 负数